CÔNG VĂN 2200/CT-CS 2025 NGÀY 2/7/2025 CỦA CỤC THUẾ VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ NHÀ THẦU
Cơ sở pháp lý tham chiếu
- Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 (đã được sửa đổi, bổ sung bởi các Luật 32/2013/QH13, 71/2014/QH13).
- Nghị định 218/2013/NĐ-CP, sửa đổi bởi Nghị định 12/2015/NĐ-CP, về thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp.
- Thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn về nghĩa vụ thuế với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
Các trường hợp hàng hóa do tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp thuộc đối tượng áp thuế nhà thầu
- Cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam dựa trên hợp đồng với doanh nghiệp Việt Nam; trừ trường hợp gia công và sau đó xuất trả hàng hóa cho tổ chức/cá nhân nước ngoài.
- Thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam.
- Cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng (Incoterms) mà người bán chịu rủi ro liên quan tới hàng hóa khi vào lãnh thổ Việt Nam.
Các trường hợp không áp thuế nhà thầu
- Nếu tổ chức/cá nhân nước ngoài chỉ sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng để phục vụ cho vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng hóa hoặc để cho doanh nghiệp khác gia công thì không thuộc đối tượng áp dụng Thông tư 103/2014/TT-BTC.
- Trường hợp gia công rồi xuất trả hàng cho bên ngoài Nhà nước Việt Nam cũng không tính là phát sinh thu nhập trong nước theo cách áp thuế nhà thầu.
Hiệu lực và thời điểm áp dụng
- Công văn có hiệu lực từ ngày ký: 02/07/2025.
- Sẽ áp dụng đồng thời với Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, có hiệu lực từ 01/10/2025 cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025. Nghĩa là các thay đổi về Luật sẽ ảnh hưởng tới cách áp thuế nhà thầu trong thời gian tới.
Mọi thông tin về dịch vụ mà Quý Doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng, xin vui lòng điền vào mẫu sau và gửi về cho chúng tôi hoặc liên hệ số Hotline ở đầu trang.
Chúng tôi sẽ phản hồi ngay khi nhận được thông tin của Quý Doanh nghiệp. Chân thành cảm ơn!